Uitspraken

1.1.

De inspecteur heeft aan belanghebbende voor het jaar 2015 een aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen (IB/PVV) en een aanslag inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) opgelegd (hierna: de aanslag IB/PVV en de aanslag Zvw). Gelijktijdig met het opleggen van die aanslagen heeft de inspecteur belastingrente bij belanghebbende in rekening gebracht, en bij de aanslag IB/PVV een vergrijpboete opgelegd.

1.2.

Verder heeft de inspecteur aan belanghebbende een naheffingsaanslag omzetbelasting over het tijdvak 1 november 2015 tot en met 31 december 2015 opgelegd (hierna: de naheffingsaanslag OB), waarbij eveneens een vergrijpboete is opgelegd en belastingrente in rekening is gebracht.

1.3.

De bezwaren van belanghebbende tegen de voornoemde belastingaanslagen en bijbehorende beschikkingen heeft de inspecteur niet-ontvankelijk verklaard wegens termijnoverschrijding.

1.4.

De inspecteur heeft de bezwaren van belanghebbende ook behandeld als verzoeken om ambtshalve vermindering van die belastingaanslagen en beschikkingen. De inspecteur heeft die verzoeken afgewezen.

1.5.

Belanghebbende heeft beroep ingesteld tegen de beslissingen van de inspecteur als bedoeld in 1.3. De rechtbank heeft die beroepen geregistreerd onder de zaaknummers BRE 21/4024 (aanslag IB/PVV), BRE 21/4025 (aanslag Zvw) en BRE 21/4330 (naheffingsaanslag OB).

1.6.

De inspecteur heeft vervolgens een verweerschrift ingediend. Op verzoek van de rechtbank heeft de inspecteur zijn verweerschrift aangevuld met een inhoudelijk verweer aangaande de belastingaanslagen. De inspecteur heeft ten aanzien van één van de bijlagen bij die aanvulling een verzoek om geheimhouding als bedoeld in artikel 8:29 van de Algemene wet bestuursrecht (Awb) gedaan. Belanghebbende is, na daartoe in de gelegenheid te zijn gesteld, schriftelijk akkoord gegaan met het verzoek tot geheimhouding. Vervolgens heeft de inspecteur het verzoek tot geheimhouding ingetrokken, en heeft de rechtbank de betreffende bijlage, zonder daarvan kennis te hebben genomen, aan de inspecteur teruggezonden.

1.7.

Partijen hebben verder beiden ingestemd met het overslaan van de bezwaarfase ten aanzien van de beslissingen op de verzoeken tot ambtshalve vermindering van de aanslag IB/PVV en de aanslag Zvw (zie 1.4). De rechtbank heeft het beroepschrift van belanghebbende daarom mede aangemerkt als beroepschrift tegen die afwijzende beslissingen in de zin van artikel 9.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001), en die beroepen behandeld met toepassing van artikel 7:1a van de Algemene wet bestuursrecht (hierna: Awb) (prorogatie).

1.8.

De rechtbank heeft alle voornoemde beroepen op 10 november 2022 gezamenlijk op zitting behandeld. Hieraan hebben deelgenomen: de gemachtigde van belanghebbende, vergezeld door haar kantoorgenoot mr. M.F.P. de Clercq, en namens de inspecteur [inspecteur 1] , [inspecteur 2] , [inspecteur 3] , [inspecteur 4] en [inspecteur 5] .

2.1.

In het uittreksel uit het handelsregister van de Kamer van Koophandel staat vermeld dat belanghebbende in de periode [periode februari tot november 2015] vennoot is van de vennootschap onder firma “ [VOF] ” (hierna: de onderneming). De andere vennoot van de onderneming is volgens het uittreksel de heer [de andere vennoot] (hierna: de andere vennoot).

2.2.

De activiteiten van de onderneming bestaan - volgens het uittreksel van de Kamer van Koophandel - uit de handel in, en reparatie en verhuur van personenauto’s en lichte bedrijfsauto’s.

2.3.

Belanghebbende heeft de onderneming vanaf [datum] 2015 tot [datum] 2016, onder dezelfde handelsnaam, voortgezet als eenmanszaak.

2.4.

Belanghebbende stond in de [periode oktober 2017 - mei 2020] in de basisregistratie personen (Brp) ingeschreven op het adres [adres] (Australië). In de periode daarvoor en daarna stond belanghebbende ingeschreven op een in Nederland gelegen adres.

2.5.

In zijn aangifte IB/PVV voor het jaar 2015 heeft belanghebbende een belastbaar inkomen uit werk en woning aangegeven van € 31.614 negatief. In de aangifte heeft hij onder meer ter berekening van de winst uit onderneming een bedrag van € 179.450 aangegeven als privéstortingen en € 135.049 als eindvermogen in 2015. De fiscale winst bedroeg volgens de aangifte € 44.401 negatief. Verder heeft belanghebbende in zijn aangifte de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en MKB-winstvrijstelling toegepast.

2.6.

De inspecteur heeft vervolgens een bezoek gebracht aan de onderneming van belanghebbende. Van dat bezoek heeft de inspecteur een rapport opgemaakt, waarin onder meer het volgende is opgenomen:

• -

  het waarnemen van de actuele bedrijfsactiviteiten;

• -

  het vaststellen van de identiteit en het aantal in de onderneming in loondienst werkzame personen.

[…]

3.2

Administratieplicht

5.1.

5.2

5.8

2.7.

Vervolgens heeft de inspecteur op 2 juli 2017 een boekenonderzoek aangekondigd. In dat onderzoek heeft de inspecteur de aanvaardbaarheid onderzocht van de aangiften IB/PVV, Zvw en omzetbelasting over het jaar 2015. In het kader van dat onderzoek heeft de inspecteur meermaals aan belanghebbende verzocht om informatie aan te leveren. Wegens het niet (volledig) verstrekken van informatie en het niet voldoen aan administratieve verplichtingen, heeft de inspecteur informatiebeschikkingen aan belanghebbende uitgereikt. Belanghebbende heeft geen rechtsmiddelen tegen de informatiebeschikkingen ingesteld.

2.8.

Vervolgens heeft de inspecteur het boekenonderzoek afgerond en met dagtekening 21 maart 2018 het definitieve rapport van dat onderzoek aan belanghebbende verstrekt. In het rapport van het onderzoek is, onder meer, vermeld:

4.1

- met betrekking tot de leningen vanuit Marokko

- waar komen de overige in de onderneming gestorte gelden vandaan?

- zijn er naast de vier leenovereenkomsten genoemde personen nog meer geldverstrekkers geweest?

Zo ja, dan de exacte naam, adres en woonplaatsgegevens.

- wat werd met welke verstrekkers van de leningen afgesproken over rente en terugbetalingen? Hebben intussen rentebetalingen of terugbetalingen plaatsgevonden.

- een overzicht van de gelden die zijn ontvangen van alle partijen die aan u in de periode 2015 geld hebben uitgeleend of overigens ter beschikking stelden. Met vermelding van de data waarop de leningen zijn ontvangen en hoogte van de bedragen die per keer werden ontvangen.

- wie heeft de grote geldbedragen vanuit Marokko in Nederland ingevoerd?

- is er aangifte gedaan bij de douane voor de invoer van de grote geldbedragen vanuit Marokko en zo ja, waar en op welke data? Indien u deze gegevens niet (of gedeeltelijk niet) fysiek heeft vastgelegd, dan verzoek ik u om deze gegevens te reproduceren en die gegevens vervolgens aan mij over te leggen.

- waar werden de ontvangen gelden door u in ontvangst genomen?

- als u zelf de geldbedragen vanuit Marokko naar Nederland heeft gebracht verzoek ik u om inzage in uw paspoort(en) waaruit blijkt dat u in Marokko bent geweest.

Tevens verzoek ik u vliegtickets en aankoopbewijzen van vliegtickets en overige bewijsstukken hieromtrent over te leggen waaruit blijkt dat u in Marokko bent geweest.

2.9.

De inspecteur heeft vervolgens aan belanghebbende met dagtekening 29 juni 2018 de aanslag IB/PVV opgelegd. De inspecteur heeft het belastbaar inkomen uit werk en woning, overeenkomstig de aankondiging in het rapport van het boekenonderzoek, vastgesteld op € 108.636.

2.10.

De inspecteur heeft bij de aanslag IB/PVV een vergrijpboete van € 23.101 opgelegd en € 4.063 aan belastingrente in rekening gebracht.

2.11.

De aanslag Zvw is door de inspecteur met dagtekening 29 juni 2018 opgelegd naar een bijdrage-inkomen van € 37.352. Bij die aanslag heeft de inspecteur € 152 aan belastingrente in rekening gebracht.

2.12.

De inspecteur heeft door middel van de naheffingsaanslag OB over het vierde kwartaal van 2015 met dagtekening 29 mei 2018 € 33.236 aan omzetbelasting nageheven. Bij die naheffingsaanslag heeft de inspecteur een vergrijpboete van € 16.618 opgelegd en € 3.257 aan belastingrente in rekening gebracht.

2.13.

De inspecteur heeft alle voornoemde belastingaanslagen verzonden naar het adres van belanghebbende in Australië zoals in de Brp vermeld (zie 2.4).

2.14.

Op 29 september 2020 heeft belanghebbende bezwaar gemaakt tegen de aanslag IB/PVV en de naheffingsaanslag OB. Met dagtekening 29 oktober 2020 heeft belanghebbende ook bezwaar gemaakt tegen de aanslag Zvw.

4.1.

Het beroep is gegrond voor zover het de beslissing op het verzoek om ambtshalve vermindering van de bij de aanslag IB/PVV opgelegde vergrijpboete betreft. Voor het overige zijn de beroepen ongegrond.

4.2.

Omdat de vergrijpboete die is opgelegd bij de aanslag IB/PVV 2015 moet worden vernietigd, moet de inspecteur het griffierecht voor dat beroep aan belanghebbende vergoeden en ook krijgt belanghebbende een vergoeding van zijn proceskosten. De inspecteur moet deze vergoeding betalen.

4.3.

De vergoeding voor proceskosten is met toepassing van het Besluit proceskosten bestuursrecht als volgt berekend. Voor de rechtsbijstand door een gemachtigde krijgt belanghebbende een vast bedrag per proceshandeling. In beroep heeft elke proceshandeling een waarde van € 759. Belanghebbende heeft in beroep gevraagd om vergoeding van de proceskosten. De gemachtigde heeft een beroepschrift ingediend en aan de zitting van de rechtbank deelgenomen. Uitgaande van een wegingsfactor 1 bedraagt de vergoeding dan in totaal € 1.518. Belanghebbende heeft geen recht op een kostenvergoeding voor de bezwaarfase, omdat de vergrijpboete is beoordeeld in het kader van het verzoek om ambtshalve vermindering van de aanslag IB/PVV, en ten aanzien daarvan de bezwaarfase is overgeslagen (zie 1.7).